1. Về kiến nghị hướng dẫn xác định tỷ lệ giá trị nguyên liệu là nông sản, thủy sản và chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án tại khu công nghiệp:
- Hướng dẫn phương pháp xác định tỷ lệ giá trị nguyên liệu nông, thủy sản phù hợp với đặc thù chế biến (một quy trình tạo ra cả sản phẩm chính và phụ phẩm), tránh bắt buộc xác định riêng cho từng loại sản phẩm khi không thể tách biệt hợp lý chi phí nguyên liệu.
- Hướng dẫn thống nhất việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho dự án chế biến thủy sản tại khu công nghiệp/địa bàn ưu đãi đầu tư; trường hợp quy định pháp luật chưa đồng bộ thì báo cáo cấp có thẩm quyền hướng dẫn hoặc sửa đổi.
Nội dung trả lời:
Căn cứ Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ chế biến nông, thủy sản được miễn thuế TNDN khi tỷ lệ giá trị nguyên liệu nông, thủy sản (chưa chế biến hoặc mới qua sơ chế) trên giá thành sản phẩm đạt từ 30% trở lên và sản phẩm không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Các sản phẩm tươi sống đông lạnh từ -18°C trở lên, sản phẩm chế biến chín hoặc pha trộn phụ liệu đều là sản phẩm đã qua chế biến; doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập chế biến này để hưởng ưu đãi. Về ưu đãi tại khu công nghiệp, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/10/2025) bãi bỏ ưu đãi chung theo địa bàn khu công nghiệp, chuyển sang áp dụng theo ngành, nghề và địa bàn ưu đãi cụ thể. Các dự án đang hưởng ưu đãi trước ngày 01/10/2025 tiếp tục được hưởng cho thời gian còn lại theo quy định chuyển tiếp tại Luật số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
2. Về kiến nghị liên quan đến khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương phát sinh trong thời gian hợp đồng trên 03 tháng còn hiệu lực, chi trả sau ngày chấm dứt hợp đồng:
- Hướng dẫn tiền lương phát sinh trong thời gian HĐLĐ trên 03 tháng còn hiệu lực (dù chi trả sau ngày chấm dứt HĐLĐ) được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần, không áp dụng mức 10% chỉ vì thời điểm chi trả sau khi nghỉ việc.
- Phân biệt rõ tiền lương theo HĐLĐ, khoản chi trả sau khi kết thúc HĐLĐ, lao động thời vụ và trợ cấp; ban hành ví dụ cụ thể, cơ chế chuyển tiếp và không xử phạt đối với các điều chỉnh thiện chí.
Nội dung trả lời:
Căn cứ Nghị định số 253/2026/NĐ-CP, việc chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên cho cá nhân không ký HĐLĐ, ký HĐLĐ dưới 03 tháng hoặc người lao động đã chấm dứt HĐLĐ phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ 10% và ước tính tổng thu nhập chưa đến mức nộp thuế thì làm bản cam kết (theo mẫu) gửi doanh nghiệp để tạm thời chưa bị khấu trừ 10%. Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần chỉ áp dụng cho người lao động ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên đang trong thời gian hợp đồng còn hiệu lực. Đồng thời, người lao động làm việc theo HĐLĐ từ 01 tháng trở lên đều thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc theo quy định pháp luật.