Cách xử lý thuế Section 301 khi CBP tạm giữ hàng hóa

Section 301 và UFLPA cùng tác động lên một lô hàng

Ngày 23/7, ngay trước khi khoản phụ thu nhập khẩu toàn cầu theo Section 122 hết hiệu lực, Đại diện Thương mại Hoa Kỳ Jamieson Greer thông báo thay thế biện pháp này bằng thuế Section 301 không xác định thời hạn, nhằm thúc đẩy việc tuân thủ các quy định về lao động cưỡng bức tại 60 nền kinh tế.

Cơ chế thuế gồm hai mức:

• 10% đối với các quốc gia có luật cấm lao động cưỡng bức nhưng bị Hoa Kỳ đánh giá là thực thi chưa đầy đủ.
• 12,5% đối với các quốc gia chưa có quy định pháp luật cấm lao động cưỡng bức.

Theo USTR, các nền kinh tế thuộc phạm vi áp dụng chiếm 99,4% tổng kim ngạch nhập khẩu của Hoa Kỳ.

Trước đây, doanh nghiệp thường xem Đạo luật Ngăn chặn Lao động Cưỡng bức người Duy Ngô Nhĩ – UFLPA và thuế Section 301 là hai vấn đề tuân thủ riêng biệt. Tuy nhiên, biện pháp Section 301 mới đã khiến hai cơ chế này trực tiếp giao thoa.

UFLPA cho phép Cơ quan Hải quan và Bảo vệ Biên giới Hoa Kỳ – CBP tạm giữ, từ chối hoặc cấm nhập khẩu hàng hóa. Trong khi đó, Section 301 áp thuế bổ sung đối với hàng hóa khi làm thủ tục nhập khẩu.

Do việc kiểm tra tính hợp lệ của hàng nhập khẩu và việc tính thuế không được CBP phối hợp trong một quy trình thống nhất, nhà nhập khẩu có thể phải lựa chọn giữa:

• Nộp thuế Section 301 cho một lô hàng sau đó có thể vẫn bị từ chối nhập khẩu; hoặc
• Chưa mở tờ khai nhập khẩu và chấp nhận chi phí lưu container, lưu bãi tiếp tục phát sinh.

Phạm vi địa lý được mở rộng

Rủi ro liên quan đến lao động cưỡng bức trước đây thường được xem là tập trung tại Khu tự trị Duy Ngô Nhĩ Tân Cương của Trung Quốc. Tuy nhiên, biện pháp Section 301 mới mở rộng nghĩa vụ thuế sang nhiều đối tác thương mại lớn của Hoa Kỳ, gồm Canada, Liên minh châu Âu, Anh, Australia và Ấn Độ.

Khác với UFLPA, khi áp thuế Section 301, CBP không phải chứng minh hàng hóa có liên hệ với một khu vực cụ thể hoặc ban hành quyết định tạm giữ thực tế tại cảng. Thuế có thể được tính ngay khi nhập khẩu căn cứ vào nước xuất xứ.

Hai “đồng hồ tài chính” cùng bắt đầu chạy

Khi một container bị tạm giữ theo UFLPA, hai quy trình độc lập được triển khai:

• Trung tâm Chuyên môn và Nghiệp vụ của CBP – CEE và Bộ phận Lao động Cưỡng bức xem xét hàng hóa có đủ điều kiện nhập khẩu hay không.
• Giám đốc CBP tại cảng địa phương phụ trách khai báo, thanh khoản tờ khai và thu thuế.

Theo 19 U.S.C. §1499, CBP có năm ngày làm việc để xác định hàng hóa có cần bị tạm giữ để kiểm tra hay không. Sau khi có quyết định tạm giữ, nếu hàng không được giải phóng trong vòng 30 ngày thì được coi là bị từ chối nhập khẩu.

Trong khi đó, việc nộp tờ khai nhập khẩu tiêu dùng chính thức sẽ ngay lập tức phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Section 301 ước tính.

Nếu lô hàng sau đó bị từ chối theo UFLPA, CBP không tự động hoàn lại khoản thuế Section 301 đã nộp. Nhà nhập khẩu có thể phải chờ từ 12–18 tháng trong quá trình khiếu nại hành chính. Ngược lại, nếu chưa mở tờ khai để tránh nộp thuế, hàng hóa tiếp tục nằm tại cảng và phát sinh chi phí lưu bãi.

Ba phương án xử lý

1. Xuất khẩu ngay khỏi Hoa Kỳ

Phương án này phù hợp với các lô hàng có hồ sơ truy xuất nguồn cung chưa được xác minh, còn yếu hoặc thiếu những mắt xích quan trọng.

Luật sư hoặc nhà nhập khẩu yêu cầu đại lý hải quan tạm dừng việc tự động mở tờ khai nhập khẩu tiêu dùng, đồng thời đề nghị giám đốc CBP tại cảng cho phép vận chuyển hàng dưới chế độ bảo lãnh đến một cảng xuất để đưa ra khỏi Hoa Kỳ.

Hàng hóa được xuất đi mà không phải mở tờ khai tiêu dùng và không phải nộp:

• Thuế Section 301;
• Phí xử lý hàng hóa;
• Phí bảo trì cảng.

Nhà nhập khẩu vẫn phải chịu chi phí vận tải và logistics, nhưng tránh bị chiếm dụng vốn nộp thuế và tránh phát sinh hồ sơ chính thức về việc hàng hóa bị từ chối nhập khẩu.

2. Chuyển hàng vào kho ngoại quan hoặc khu thương mại tự do

Phương án này phù hợp với nhà nhập khẩu có hệ thống truy xuất khá tốt nhưng cần thêm thời gian tập hợp chứng từ, đồng thời muốn tránh chi phí lưu container tại cảng có thể lên tới 1.000 USD/ngày hoặc cao hơn.

Hàng được chuyển vào kho ngoại quan hạng 3 hoặc khu thương mại tự do theo loại hình tờ khai kho ngoại quan Type 21.

Do hàng chưa được đưa vào lưu thông thương mại tại Hoa Kỳ:

• Thuế Section 301 được tạm hoãn;
• Chi phí lưu bãi tại cảng không tiếp tục cộng dồn;
• Nếu CBP chấp thuận, thuế được nộp khi hàng xuất kho;
• Nếu CBP từ chối nhập khẩu, hàng có thể được tái xuất trực tiếp mà không phát sinh nghĩa vụ thuế.

3. Nộp thuế trước và khiếu nại sau

Phương án này dành cho nhà nhập khẩu có năng lực tài chính tốt, hồ sơ truy xuất nguồn cung rất chắc chắn và không thể để việc thiếu nguyên liệu làm gián đoạn hoạt động sản xuất.

Doanh nghiệp mở tờ khai nhập khẩu tiêu dùng, nộp thuế Section 301 và đồng thời xử lý vụ tạm giữ theo UFLPA.

Nếu CBP cuối cùng từ chối lô hàng, doanh nghiệp có thể nộp đơn phản đối hành chính theo 19 U.S.C. §1514, lập luận rằng một tờ khai liên quan đến hàng hóa bị pháp luật cấm nhập khẩu phải được coi là vô hiệu ngay từ đầu.

Rủi ro là khoản tiền thuế Section 301 có thể bị Bộ Tài chính Hoa Kỳ giữ trong khoảng 12–18 tháng, cho đến khi CBP giải quyết khiếu nại.

Các rủi ro hải quan liên quan

Mức bảo lãnh hải quan liên tục thường được tính bằng 10% tổng số thuế và phí đã nộp trong 12 tháng trước đó. Việc áp thuế Section 301 ở mức 10–12,5% đối với phần lớn hàng nhập khẩu sẽ nhanh chóng làm tăng nghĩa vụ bảo lãnh của doanh nghiệp.

Nếu CBP thông báo bảo lãnh không đủ, nhà nhập khẩu có 30 ngày để bổ sung mức bảo lãnh. Nếu không thực hiện, quyền làm thủ tục nhập khẩu của doanh nghiệp có thể bị đình chỉ trên toàn Hoa Kỳ.

Các nhà nhập khẩu tham gia chương trình CTPAT Trade Compliance có thể được phép chuyển hàng bị tạm giữ tới một cơ sở nội địa đã được phê duyệt, thay vì giao hàng cho CBP quản lý. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải xác nhận rõ cơ sở đó được cấp phép trước khi di chuyển hàng.

Quy trình ứng phó ngay trong ngày đầu tiên

Tác giả đề xuất doanh nghiệp và luật sư thực hiện năm bước:

1. Gửi yêu cầu bằng văn bản cho đại lý hải quan, đề nghị tạm dừng việc tự động mở tờ khai để tránh vô tình nộp thuế Section 301 cho hàng đang bị tạm giữ.

2. Xác định căn cứ CBP áp dụng biện pháp tạm giữ:

   • Do giả định hàng có nguyên liệu từ Tân Cương; hoặc
   • Do có bằng chứng trực tiếp liên hệ hàng hóa với nhà sản xuất hoặc nhà cung cấp nằm trong danh sách cấm.

   Hai trường hợp đòi hỏi bộ chứng từ phản bác khác nhau và cũng quyết định liệu thời hạn tạm giữ 30 ngày có được áp dụng hay hàng có nguy cơ bị từ chối ngay.

3. Tách riêng các kênh làm việc:
   • Hồ sơ truy xuất chuỗi cung ứng gửi cho CEE hoặc Bộ phận Lao động Cưỡng bức;
   • Các yêu cầu về logistics, vận chuyển bảo lãnh và lưu kho gửi cho giám đốc CBP tại cảng.
4. Rà soát lại mức bảo lãnh hải quan, trên cơ sở tổng nghĩa vụ thuế của 12 tháng gần nhất sau khi thuế Section 301 mới được áp dụng.
5. Cung cấp cho lãnh đạo doanh nghiệp bảng so sánh tài chính giữa ba phương án: tái xuất, đưa vào kho ngoại quan và nộp thuế để tiếp tục nhập khẩu. Tác giả: James R. Ferry II Link gốc: https://tradeunderground.com/section-301-tariffs-cbp-detains-goods/?utm_source=chatgpt.com